Não qualificado estoque opções justo valor de mercado

Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter receita quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando alienar a opção ou o estoque recebido ao exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de compra de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se seu empregador lhe conceder uma opção estatutária de ações, geralmente você não inclui qualquer quantia em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir exigências período especial de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como as regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Opção de Compra de Ações Incentivos - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Ações Incentivos na Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o valor do lucro a incluir e o tempo necessário para incluí-lo dependem se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor de mercado justo da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não prontamente Determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e exigências de relatórios, consulte a publicação 525. Definição do preço de exercício das opções de ações EUA 5 de agosto de 2017 Embora haja muitas diferenças entre grandes e pequenos empregadores quando se trata de remuneração de executivos, um Comum problema confrontado por empregadores de tamanhos variados é como definir o preço de exercício das opções de ações. Ter um processo sadio para fixar o preço é importante porque os procedimentos falhados podem ter implicações fiscais de longo alcance e caras para o empregador eo empregado. Por que é importante para definir o preço de exercício corretamente Opções de ações com um preço de exercício não inferior ao justo valor de mercado da ação subjacente na data de concessão geralmente obter tratamento fiscal favorável em que tributação pode ser adiada para além da data de aquisição. As opções não qualificadas não são tributadas até o exercício, e as chamadas opções de ações ldquoincentiverdquo geralmente não são tributadas até que as ações compradas no exercício sejam vendidas. No entanto, todo esse possível diferimento fiscal será comprometido se o preço de exercício da opção for menor que o valor justo de mercado da ação objeto na data de concessão. A menos que a capacidade de exercer essa opção de compra de ações seja limitada a determinados eventos pré-determinados ou datas específicas, a opção é tributada assim que ela é adquirida, independentemente do momento em que ela for exercida ou se pretende ser uma ação não qualificada ou incentivada opção. O titular da opção também está sujeito a um imposto de renda adicional de 20 e penalidades de juros sob as regras relativas à compensação diferida de acordo com a Seção 409A do Internal Revenue Code. Funcionários, membros do Conselho de Administração e certos consultores estão cobertos pela Seção 409A. O emitente da opção de compra de ações pode ser penalizado se não relatar a opção como tendo violado a Seção 409A e reter impostos em conformidade, ou se não considerar a opção como tendo sido concedido com desconto. Um caso recente, Sutardja v. Estados Unidos 1 demonstra a disposição do IRS para impor regras de opção de desconto sob a Seção 409A, a dificuldade de tentar corrigir as opções de desconto retroativamente eo custo potencial de obter a data de concessão e preço de exercício. Sutardja. O Comitê de Remuneração autorizou a outorga de opções de compra de ações ao Diretor Presidente em dezembro de 2003 e ldquoratificou em janeiro de 2004, depois que o preço das ações subiu significativamente desde dezembro de 2003. Inicialmente, Mas um comitê especial da Diretoria determinou mais tarde que a ratificação de janeiro de 2004 era de fato a data de concessão correta e que o maior preço da ação deveria ter sido usado para definir o preço de exercício. O Chief Executive Officer reembolsou a diferença de aproximadamente 5 milhões entre os preços de exercício inferior e superior, mas o IRS ainda afirmou que a concessão de opção foi não condicionada compensação diferida sujeita a penalidades nos termos da Seção 409A porque a opção tinha sido originalmente concedida com desconto. O Chief Executive Officer contestou a opinião do IRS, mas o Tribunal Federal de Reclamações concordou com o IRS. Os impostos e penalidades potenciais sob a Seção 409A neste caso eram mais de 5 milhões. Como o Preço de Exercício deve ser Definido para que uma Opção seja Isenta da Seção 409A Um requisito para as opções a serem isentas da Seção 409A é que o preço de exercício nunca seja inferior ao justo valor de mercado da ação subjacente na data da outorga da opção . Portanto, há duas questões-chave: em que data a opção é concedida eo que é o justo valor de mercado da ação subjacente naquela data? Quando é uma Data de Outorga Opcional? Uma opção é considerada como desconsiderada para fins da Seção 409A na data em que Que o emissor complete a ação societária necessária à criação do direito juridicamente vinculativo que constitui a opção. No mínimo, isso significa que o número máximo de ações que podem ser compradas eo preço mínimo de exercício deve ser fixo ou determinável e a classe de ações sujeitas à opção deve ser designada. Normalmente, a data de concessão será a data em que o Conselho de Administração ou o Comitê de Remuneração aprovar um prêmio de opção, a menos que designem uma data de concessão futura. Observe que a data da concessão pode ocorrer antes que o indivíduo que recebe a opção seja notificado, desde que não haja um atraso irrazoável entre a data da ação societária ea data em que a notificação é fornecida. Se um emitente impuser uma condição à concessão de uma opção, geralmente a data de concessão não ocorrerá até que a condição seja cumprida. No entanto, se a condição for a aprovação dos acionistas, em 409A a data de concessão será determinada como se a opção não estivesse sujeita à aprovação dos acionistas. Como deve ser determinado o valor justo de mercado na data da concessão Para companhias negociadas publicamente, 409A permite que o valor justo de mercado seja estabelecido por qualquer método razoável usando preços de venda reais. Por exemplo, considera-se que todos os seguintes métodos são razoáveis: a última venda antes ou a primeira venda após a concessão, o preço de fechamento no dia de negociação antes ou o dia de negociação da concessão ea média aritmética dos preços altos e baixos No dia de negociação anterior ou no dia de negociação da subvenção. Um preço de venda médio durante um período especificado dentro de 30 dias antes ou 30 dias após a data de concessão também pode ser usado como o valor justo de mercado se a empresa compromete-se a conceder a opção com um preço de exercício fixado usando o preço médio de venda sobre o especificado Período anterior ao início do período. Para empresas privadas, o 409A fornece orientação menos específica. Isso exige que o valor justo de mercado seja estabelecido usando uma aplicação razoável de um método de avaliação razoável. Embora isso possa soar como um padrão de indulgência, sua imprecisão pode trabalhar contra o contribuinte, uma vez que é o contribuinte que deve ser capaz de mostrar que os procedimentos Utilizados para estabelecer o justo valor de mercado eram razoáveis. Os regulamentos 409A incluem uma lista não-exclusiva de fatores que devem ser considerados em um método de avaliação razoável e afirmam que um método não é razoável se não levar em consideração na aplicação de sua metodologia ldquoall material de informação disponível para o valor da corporação. Rdquo Os regulamentos fornecem um roteiro possível para fixar um preço de exercício sob a forma de três métodos de ldquosafe harborrdquo que são presumidos razoáveis: Avaliação Independente. Uma avaliação independente que cumpra os requisitos de uma avaliação ESOP que seja feita dentro de 12 meses antes da data da concessão. Determinação Fatorial do Valor. Uma determinação do valor justo de mercado utilizando uma fórmula que atenda a determinadas diretrizes do IRS, desde que essa avaliação seja usada consistentemente para fins de todas as transferências de ações para o emissor ou qualquer acionista de 10 ou mais, Venda de todas ou substancialmente todas as ações do emissor. As diretrizes do IRS exigem geralmente que o preço das ações seja determinado usando uma fórmula, como um preço de fórmula com base no valor contábil, um múltiplo razoável de ganhos ou uma combinação razoável desses insumos. Empresas Líquidas de Arranque. Um método de avaliação aplicado ao estoque de uma empresa de start-up ilíquida que é evidenciado por um relatório escrito. O método deve levar em conta certos fatores especificados pelo IRS (como o valor dos ativos, o valor presente dos fluxos de caixa futuros antecipados, o valor de mercado objetivo e não discricionário do capital em entidades similares envolvidas em negócios ou negócios substancialmente semelhantes à empresa recente As transações no prêmio de controle de ações descontos por falta de liquidez e outros fins para os quais o método de avaliação é utilizado) e deve ser realizada por uma pessoa que a empresa razoavelmente determina está qualificada para realizar a avaliação com base nos conhecimentos significativos, Educação ou treinamento. Este presuntivo porto seguro está disponível para empresas que (i) não têm nenhum comércio ou negócio significativo que eles ou qualquer predecessor tenham conduzido por dez ou mais anos, (ii) não tenham qualquer classe de ações negociadas em um mercado de valores mobiliários estabelecido e ( Iii) não antecipar uma mudança de controle dentro de 90 dias após a data de concessão ou uma oferta pública inicial dentro de 180 dias após a data de concessão. Todas as três destas alternativas têm prós e contras, portanto, determinar qual deles faz sentido para qualquer emissor de opções de ações específicas depende da natureza do negócio issuerrsquos, o tamanho do programa issuerrsquos equidade e outros fatores. A avaliação independente fornece um alto nível de conforto e um padrão objetivo, mas pode ser caro. O porto seguro de fórmula pode ser menos caro em uma base contínua, mas pode ser um desafio inicialmente para encontrar uma fórmula satisfatória para todos os fins e que permanecerá precisa ao longo do tempo. O porto ilíquido de arranque seguro também pode ser menos oneroso do que a avaliação independente, mas está disponível apenas para uma classe relativamente estreita de emitentes. Para ver toda a formatação para este artigo (por exemplo, tabelas, notas de rodapé), acesse o original aqui. Comparação de jurisdições: Emprego amp Labor: América do Norte quotLexologia é um indicador rápido e útil de desenvolvimentos na esfera jurídica. Alerta-me a mudanças que ocorrem no ambiente legal na África do Sul que eu não poderia de outra maneira ter visto ou teve acesso imediato a como um advogado da empresa. Ele definitivamente serve como um gatilho para mim para investigar tais mudanças na paisagem legal na África do Sul como eles podem afetar o meu trabalho e do meu empregador. Acredito que receber Lexology me fornece uma vantagem competitiva. quot Dr. Jrgen Fegbeutel Diretor de Serviços Jurídicos BMW (South Africa) (Pty) LtdIncome Fiscal Regulations 167 1.83-7 Este material do Imposto de Renda Regulamentos está sendo mantido como parte do Pillsbury Winthrop Shaw Pittman LLP Impostos. Um projeto de World Wide Web de demonstração. Comentários são bem-vindos sobre a apresentação deste material. Tributação de opções de ações não-qualificadas (a) Em geral. Se houver concessão a um empregado ou a um contratante independente (ou a um deles) em conexão com a execução de serviços, uma opção a que o artigo 421 (relativo geralmente a algumas opções qualificadas e outras) não se aplica, o artigo 83 (a) A essa concessão se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente determinável (determinado de acordo com o parágrafo (b) desta seção) no momento em que a opção for concedida. A pessoa que executou tais serviços realiza uma compensação sobre tal concessão no momento e no montante determinado de acordo com a seção 83 (a). Se a seção 83 (a) não se aplica à concessão de tal opção porque a opção não tem um valor justo de mercado facilmente determinável no momento da concessão, os parágrafos 83 (a) e 83 (b) É exercida ou de outra forma alienada, mesmo que o justo valor de mercado desta opção possa ter-se tornado facilmente determinável antes dessa data. Se a opção for exercida, as alíneas 83 (a) e 83 (b) se aplicam à transferência de bens de acordo com tal exercício eo empregado ou contratado independente realiza uma compensação na transferência e no montante determinado de acordo com a seção 83 A) ou 83 (b). Se a opção for vendida ou de outra forma alienada em uma transacção de armamentos, as alíneas 83 (a) e 83 (b) se aplicam à transferência de dinheiro ou outros bens recebidos da mesma maneira que as alíneas 83 (a) e 83 (b) Teria se aplicado à transferência de bens de acordo com um exercício da opção. (B) Facilmente determinável definido 151 (1) Negociado ativamente em um mercado estabelecido. As opções têm um valor no momento em que são concedidas, mas esse valor normalmente não é facilmente determinável, a menos que a opção seja negociada ativamente em um mercado estabelecido. Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, o valor justo de mercado dessa opção é facilmente determinável para os fins desta seção aplicando as regras de avaliação estabelecidas em 167 20.2031-2. (2) Não ativamente negociado em um mercado estabelecido. Quando uma opção não é negociada ativamente em um mercado estabelecido, ela não possui um valor justo de mercado prontamente determinável, a menos que seu valor justo de mercado possa ser medido com exatidão razoável. Para fins desta seção, se uma opção não for negociada ativamente em um mercado estabelecido, a opção não tem um valor justo de mercado prontamente confirmável quando concedida, a menos que o contribuinte possa demonstrar que todas as condições a seguir são: (i) A opção é (Iii) A opção ou os bens sujeitos à opção não estão sujeitos a qualquer restrição ou condição (exceto penhor ou outra condição para garantir o pagamento de O preço de compra) que tem um efeito significativo sobre o justo valor de mercado da opção e (iv) o justo valor de mercado do privilégio da opção é facilmente determinável de acordo com o parágrafo (b) (3) desta secção. (3) privilégio de opção. O privilégio de opção no caso de uma opção de compra é a oportunidade de beneficiar durante o período de exercício das opções de qualquer aumento no valor do imóvel sujeito à opção durante esse período, sem risco de capital. Da mesma forma, o privilégio de opção no caso de uma opção de venda é a oportunidade de beneficiar durante o período de exercício de uma diminuição no valor do imóvel sujeito à opção. Por exemplo, se em algum momento durante o período de exercício de uma opção de compra, o valor justo de mercado do imóvel sujeito à opção for maior do que o preço de exercício das opções, um lucro pode ser realizado exercendo a opção e imediatamente vendendo a propriedade Assim adquirida por seu maior valor de mercado. Independentemente do facto de tal ganho poder ser realizado imediatamente no momento da concessão de uma opção, o justo valor de mercado de uma opção de compra inclui o valor do direito de beneficiar de qualquer aumento futuro do valor do bem sujeito à opção ( Relativo ao preço de exercício da opção), sem risco de capital. Portanto, o valor justo de mercado de uma opção não é meramente a diferença que pode existir em um determinado momento entre o preço de exercício das opções e o valor do imóvel sujeito à opção, mas também inclui o valor do privilégio de opção para o restante da O período de exercício. Consequentemente, para efeitos desta secção, para determinar se o justo valor de mercado de uma opção é prontamente determinável, é necessário considerar se o valor de todo o privilégio da opção pode ser medido com razoável precisão. Para determinar se o valor do privilégio da opção é prontamente determinável e para determinar a quantia desse valor quando esse valor é prontamente determinável, é necessário considerar151 (i) Se o valor do bem sujeito à opção pode ser determinado ( Ii) A probabilidade de qualquer valor determinável de tais bens aumentar ou diminuir e (iii) A duração do período durante o qual a opção pode ser exercida. (C) Requisitos de relatórios. Reservado